專家觀點:需要國稅局(IRS)關於加密貨幣的附加稅收指南

在我們的“專家觀點”專欄中,來自加密行業內外的意見領袖們表達他們的觀點,分享他們的經驗並提供專業意見。 “專家觀點”涵蓋了所有內容,從區塊鏈技術和ICO到稅收、法規以及不同經濟領域對加密貨幣的採用。

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本文所表達的觀點和看法僅僅屬於作者本人,並不代表Cointelegraph.com的觀點。每項投資和交易都有風險,您應該在做出決定時自己進行研究。

在美國,聯邦級別的加密貨幣受到金融犯罪執法網絡(FinCen)、海外資產管制辦公室(OFAC)、國稅局(IRS)、商品期貨交易委員會(CFTC)和證券交易委員會(SEC)管制,他們分別將加密貨幣分類為金錢、財產、商品和證券。   

加密貨幣的多重分類對加密貨幣和區塊鏈技術交易的徵稅造成了不確定性,業界參與者急切地等待答案和說明。

5月30日,美國註冊會計師協會(AICPA)第二次致函美國國稅局,要求在除了2014-21號公告(將其視為財產)的基礎上獲得更多加密貨幣稅徵收方面的指導。 美國註冊會計師協會第一封致國稅局的信是兩年前,於2016年6月10日發出。  

“我們建議IRS發布關於虛擬貨幣交易稅務處理的即時指導書,類似於2014-21公告,以便有權威性指導,”Annette Nellen,CPA、CGMA、律師、美國註冊會計師協會稅務執行委員會主席。  

“具體而言,我們要求提供說明2014-21原始通知內容的額外指導,以及與2017年稅務年度相關的新問題,例如鏈分裂、原始通知發布後出現的分叉”。 美國律師協會稅務科在今年第一季度致IRS的中也提到了這個問題。

加密貨幣事件:包括鏈分裂、分叉,空投和免費贈幣在內的突發貨幣事件受制於價格發現,因此在為美國稅收目的而給新出現的虛擬貨幣決定美元換算方面造成獨特挑戰。

例如,5月29日以太坊經典為了解決挖礦問題而“分叉”。這一變化迫使原始區塊鏈的所有用戶更新他們的軟件,禁用了旨在使挖掘更加困難的功能。此功能最初是以從工作證明轉換為權益證明概念的方式編碼的。以太坊的開發者現在暫時決定堅持工作證明。

2014-21公告未涉及區塊鏈技術和加密貨幣獨有的分叉、鏈分裂、空投、免費贈幣或其他類似活動的稅務處理辦法。  

美國註冊會計師協會(AICPA)致國稅局的信函表明,納稅人應該在事件發生後30天內通過“選擇將虛擬貨幣事件納入過度年份的普通收入”來報告虛擬貨幣事件。如果納稅人沒有進行選擇,那麼虛擬貨幣事件會在納稅人處理先前事件中收到的虛擬貨幣時被報告為普通收入。如果虛擬貨幣是納稅人手中的資本資產,則未來處置該資產將產生資本收益或損失,並且所報告的收入將成為虛擬貨幣的基礎。

獲取加密貨幣的費用:加密貨幣的用戶可以通過交換或借用法定貨幣獲得它;或通過其他加密貨幣,包括ICO;或“挖礦”,這是計算機通過競爭解決複雜數學問題的過程。

2014-21年公告第4節Q&A-8指出,當納稅人成功挖到虛擬貨幣,在收到虛擬貨幣那天的公平市場價值可以計入總收入。這意味着挖礦類似於服務活動。因此,將虛擬貨幣開採的成本視為與提供其他已發生或已產生的服務相關的費用是合理的。

正如Cointelegraph所寫,在一個允許使用加密挖礦的新案例中,新聞網站Salon.com為其用戶提供了允許Salon.com訪問其“未使用的計算能力”的選項,作為觀看廣告的替代方案。Salon對傳統廣告進行貨幣化意味着他從其訪客挖掘的任何門羅幣都會適當徵稅。

美國註冊會計師協會致國稅局的信函表明,加密貨幣挖礦應在挖礦當年視為普通收入,並在挖礦時扣除挖礦費用。因為收入和費用的匹配與其他服務活動一致。 加密貨幣挖礦設備應該像其他任何其使用壽命超過一年的財產一樣資本化和折舊。

然而,美國註冊會計師協會致國稅局的信並沒有解決納稅人在加密資產貸款交易或獲得ICO方面如何處理費用。  

例如,由Titanium Blockchain Infrastructure Services發起的BAR通證持有人,其創始人揮霍了該公司2,100萬美元ICO銷售收益的部分費用,用於支付其夏威夷公寓,以稅收目的對待?  

“虛擬貨幣的迅速崛起引發了幾個新的問題,涉及如何將稅收規則應用於涉及虛擬貨幣以及與之相關的活動和資產的各種交易。此外,虛擬貨幣類型的數量和這些貨幣的價值的發展使這些問題既及時又與越來越多的納稅人和稅務從業人員相關”,Nellen補充說。  

ICO公司越來越多地使用以太坊區塊鏈平台,該平台正在期待SEC 對其以太網(ETH)分類的正式聲明,以便他們進行監管區分,是SEC 的證券分類和還是CFTC的商品分類。在SEC沒有發表聲明的情況下,國稅局解決這些新問題的工作可能更具挑戰性。 

加密貨幣可接受的估值文件與收益和損失的計算:加密貨幣具有等值的法定貨幣或基於其在市場上的可確定價值替代實際貨幣。

第2014-21號公告第4部分Q&A-5涉及用市場供求關係確定的虛擬貨幣公平市場價格確定的匯率,截止到付款或收據日期。它還建議納稅人使用“一貫適用的合理方式”來計算虛擬貨幣的公平市場價值。

美國註冊會計師協會致國稅局的信函表明,需要進一步的指導和範例來界定“合理的方式”,因為不同交易所的加密貨幣價格可能會有相當大的差異。應允許納稅人平均使用不同的交易所,只要這些交易所在如何計算估值以及如何為每一個加密貨幣交易做出一致的決定。並且只要該方法適用於逐年計算加密貨幣收益和損失,就可以選擇具體識別或先進先出(FIFO)。

這一點尤其重要,因為許多公司開始開發加密貨幣和區塊鏈導向的會計和稅收軟件,美國納稅人依賴它作為合理和一致的方法來確定其加密貨幣收益和損失用於美國稅收目的。

加密貨幣的國外報告要求:某些虛擬貨幣在美國管轄區域之外的中央交易所進行交易。或是純虛擬貨幣交易所或允許虛擬貨幣兌換為法定貨幣的虛擬貨幣交易所。這些外國虛擬貨幣交易所對客戶的虛擬貨幣進行保管,交易失敗導致類似於外國金融機構(FFI)的客戶資金損失,因為他們的表現方式相同。

2014-21號公告並未涉及加密貨幣的國外稅務報告要求。  

美國註冊會計師協會致國稅局的信函表明,納稅人應該報告在這些外匯交易所持有的加密貨幣和法定貨幣的價值,如果符合FBAR和FATCA,且如果他們達到了必要的門檻,而不是當納稅人持有錢包中的加密貨幣並擁有私鑰時。

“納稅人越來越多地參與的虛擬貨幣交易為分析客戶的申報要求增添了一層新的複雜性。 在這一領域發布明確的指導意見將為編制者和納稅人在稅收法律適用於虛擬貨幣交易方面提供信心和清晰度。” Nellen總結道。

 

Selva Ozelli,律師、CPA、國際稅務律師和註冊會計師,經常為Tax Notes、彭博BNA、其他出版物和OECD撰寫稅務、法律和會計問題。