專家剖析:加密貨幣信託可以避稅嗎?

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美國國稅局(IRS)將比特幣和其他加密貨幣視為財產。因此,每筆財產轉讓都可能引起稅收。這可能意味着向接收人徵稅,並向轉讓人徵稅,對後者的徵稅讓很多人吃驚。比特幣和其他加密貨幣的所有者負責支付轉賬稅。

每項財產轉移的主要稅務問題是轉讓時標的物的市場價值。介於許多加密資產經歷的價值大幅波動,情況可能會有些可怕。一些加密貨幣投資者訴諸於把他們的加密貨幣投入法律實體,例如公司,有限責任公司或合夥公司。而這些實體可能面臨相同的資產轉移問題,但通常可以在不引起稅收的情況下將加密資產提供給實體。

然後,這個想法是用商業實體來報稅和會計核算可能更容易。然而不可避免的是,一些棘手的稅務問題是必需要解決的。人們正在考慮的另一種途徑是加密貨幣信託。這實際上只是一個只涵蓋加密貨幣資產的信託。信託可以通過幾種不同的方式徵稅,具體取決於其類型。

人們通常使用生前信託來進行遺產規劃,這些信託也是目前最常見的。值得注意的是,生前信託並不被單獨徵稅。如果你將手上的比特幣轉到生前信託,通常不算作應稅資產轉移,因為生前信託並不是一個單獨的納稅實體。它仍然代表你本人。

因此,你仍然可以在個人報稅表上報告日後出售時的收益或損失。通常直到你或你的配偶去世,信託是不被單獨徵稅的。但是沒有其他類型的信託?有,非授予人信託,轉讓人不會因其被徵稅。這是單獨徵稅的,需要填寫單獨的信託稅申報表。

信託稅收規則可能很複雜,但這意味着信託本身會支付稅款。對受益人的分配部分可能會有另外的稅收。但是,拋開分配問題,信託在哪裡納稅?情況不一。

有些信託是在美國以外建立的。其規則很複雜,但如果你是美國人,你可以排除用外國信託來避免美國稅收的想法。你可能要考慮,聯邦層面可能會向你的信託徵收21%的較低公司稅率,而不是你個人的稅率。

當然,如果你正在繳納資本增值稅,你可能會支付高達23.8%的稅率。而州立稅收呢?這就讓情況變得微妙了。一些信託的設立正試圖減少或避免被州立徵稅。

假設你在加利福尼亞州,並且不想在你賣掉比特幣之前搬到到內華達州。你想逃避加州13.3%的高稅率,但你不願意搬家,至少還不想搬。你可以考慮在內華達州或特拉華州建立一種新型的信託。

“NING”意為內華達不完全贈與非授予人信託(Nevada Incomplete Gift Non-Grantor Trust)。 “DING”是它的特拉華州孿生兄妹。懷俄明州甚至有'WING'。假設你現在還不能搬走,那你想知道另一個州的信託可能會有用嗎?通常為遺產規劃而建立的授予人信託是沒用的,因為授予人必須在回報中包含收入。

一個有冒險性的新興方案是內華達或特拉華不完全贈與非授予人信託。贈與人向信託提供一份不完整的,有條件的贈與,信託擁有獨立受託人。這個想法是讓授予人參與,但不是理論上的所有者。紐約州已經改變了法律,無論如何都要讓授予人納稅。

加州稅局尚未就此問題作出裁定。一些人持有大量資產並在賣出它們之前搬離加州。加州可能會對部分搬到其他州後進行的銷售收益提出徵稅,即使搬家是及時,真實和永久的。事實上,加州也可以對此舉提出異議,對搬離的目的提出質疑。

因此,NING和DING信託的一些營銷人員將其作為搬家舉措的替代方案或附屬方案。其想法是,NING或DING信託的收入和收益在被分配之前不要被徵稅。到那時候,希望受益人不再住在加州。被選中的受託人必須不是加州居民。

如果NING或DING信託是為促進商業銷售而形成的,而收益將是資本利得,那麼最高可被徵收20%的聯邦稅。然後,對淨投資收入也有3.8%的奧巴馬醫改稅(Obamacare tax)。這使得目前的聯邦稅收負擔高達23.8%。加州的收入所得稅率高達13.3%,並且長期資本收益率不會降低。這是內華達州,得克薩斯州,華盛頓州,佛羅里達州和其他沒有稅收的州對加州賣家來說總是很重要的原因之一。

即使只有州所得稅被規避,延稅複利也可以帶來嚴肅的結果。如果NING或DING信託被用於資助兒童福利並且會長期增加,那麼它可能會更有意義。父母經常為兒童提供不可撤消的信託資金,並且可能不希望信託經過太多年來進行分配。父母也可能會去掉未來房地產信託的資產增值。

出於稅收原因,大多數非授予人信託在受託人所在地被視為應納稅。對於NING和DING信託,一個常見的方案是特拉華州或南達科他州的機構信託公司。對於信託投資和分配委員會,委員會成員也不應該是加州的居民。即使跳過所有必要的環節,NING或DING信託可能仍然需要支付一些加州稅。例如,如果信託擁有加州的任何收入來源,加州仍將徵稅。無論如何,從加州出租物業或出售加州房地產獲得的收益都算加州的。

除紐約居民外,法律還沒有對NING和DING信託給出界定。事實,文件和細節很重要。加州的稅務律師知道,州內很少採取行動。不過,加利福尼亞似乎更有可能在審計中打擊這些信託,而不是通過立法機關。即便如此,加州的稅務追溯可能會持續很長時間並且很昂貴。但是如果人們謹慎,願意冒一些風險,且涉及到的金額龐大,那麼可能還是值得冒險的。

 

Robert W. Wood  是一名稅務律師,代表了位於舊金山的Wood LLP來自全球的客戶。他是眾多稅務書籍的作者,也頻繁為Forbes.com,Tax Notes和其它出版物撰稿。本文不作為法律建議。